Kaikkien ei ole mielekästä muuttaa maatilaansa osakeyhtiöksi – asiantuntija: Yksi nyrkkisääntö on ratkaisee jo paljon

Tyypillisesti yhtiöitetyllä maatilalla on tehty isoja investointeja. Yhtiöitys voi parhaimmillaan mahdollistaa lainojen nopeamman takaisinmaksun. Kuvituskuva. Kuva: Anne Anttila

Millaista maatilaa viljelevän kannattaa tosissaan ryhtyä harkitsemaan tilansa yhtiöittämistä?

Nyrkkisääntönä voidaan sanoa, että yhtiöittäminen on harkinnan arvoinen vaihtoehto todennäköisemmin suurella kuin pienellä tilalla, toteaa Yritysverotukseen erikoistunut veroasiantuntija, oikeustieteen maisteri, kauppatieteiden maisteri Tuomas Kiviranta Ernst & Young -konsulttiyhtiöstä.

”Pienellä tilalla yhtiöittämisen aiheuttamat kustannukset ja lisätyö todennäköisesti ylittävät siitä saatavissa olevat hyödyt.”

Useimmiten toimintamuodon muutosta kannattaa harkita sellaisilla tiloilla, jotka ovat investoineet tai aikovat investoida. Toiminnan pitää olla myös kannattavaa, vähintään lähitulevaisuudessa, jotta muutoksesta saavutetaan tavoiteltuja hyötyjä.

Taustalla on luonnollisen henkilön ja osakeyhtiön erilainen verotus.

Luonnollisen henkilön harjoittamasta maataloudesta saatu tulo jaetaan ansio- ja pääomatuloksi niin, että pääomatulon määrä voi olla enintään 20 prosenttia tilan verotuksellisen nettovarallisuuden arvosta.

Yksi merkittävä tekijä nettovarallisuutta määritettäessä on tilan peltojen arvo.

”Luonnollisen henkilön hankkima pelto arvostetaan verotuksellisessa nettovarallisuudessa keskimääräisen vuotuisen tuoton mukaan. Keskimääräinen vuotuiseen tuottoon perustuva nettovarallisuusarvo on vain 680 euroa hehtaarilta, kun taas keskimääräinen hankintahinta on Verohallinnon käyttämissä tilastoissa yli 7 000 euroa hehtaarilta”, Kiviranta vertaa.

Vähäinen verotuksellinen nettovarallisuus johtaa näin suurempaan ansiotulo-osuuteen, mikä todennäköisesti nostaa maksettavaksi tulevan veron määrää.

”Isoa tulosta tekevän paljon peltoa velaksi ostaneen luonnollisen henkilön omistamalla tilalla tämä johtaa siihen, että käytännössä koko tulos verotetaan ansiotulona. Tällöin lisätulon veroprosentti nousee helposti 50–60:een.”

Osakeyhtiössä taas pelto arvostetaan verotuksellista nettovarallisuutta laskettaessa todellisen hankintahinnan mukaan.

Osakeyhtiöt maksavat tuloksestaan 20 prosentin yhteisöveroa.

Luonnollista henkilöä alhaisempi verotus tuo lisähyötyjä investointien aiheuttamien velkojen takaisinmaksussa. Sen ansiosta osakeyhtiöllä velan lyhentämiseen jää käytettäväksi enemmän rahaa kuin luonnollisen henkilön omistamalla tilalla.

Jos yhtiö maksaa osakkailleen osinkoa, siitä pitää lisäksi maksaa osinkovero, joka on 7,5 prosenttia yhtiön verotukselliselle nettovarallisuudelle laskettuun kahdeksan prosentin vuotuiseen tuottoon asti. Parhaimmillaan verorasitus on siis 26 prosenttia yhteisövero ja osinkovero huomioiden, Kiviranta kertoo.

Lue myös:

Osakeyhtiömuotoisia maatiloja nyt neljännes enemmän kuin kaksi vuotta sitten – taustalla todennäköisesti varainsiirtoverosta myönnetty vapautus

• Kirjanpitovelvollisuus:
• Maatila: Ei kirjanpitovelvollisuutta: muistiinpanot tuloista ja menoista riittävät. Kirjaukset tehdään kassaperusteisesti eli sille päivälle, jona raha liikkuu. Veroilmoitus tehdään niin ikään kassaperusteisesti.
• Osakeyhtiö: tuloista ja menoista on pidettävä kahdenkertainen kirjanpito. Kirjaukset tehdään suoriteperusteisesti eli sille päivälle, jolloin tavara tai palvelu on luovutettu tai vastaanotettu. Veroilmoitus tehdään kuitenkin MVL:n mukaan kassaperusteisesti, mikä edellyttää kirjanpidon oikaisua.
• Tuloslaskelma ja tase:
• Maatila: Ei vaadita tuloslaskelman ja taseen laatimista.
• Osakeyhtiö: Kirjanpidon pohjalta pitää laatia täysi tuloslaskelma ja tase.
• Tilintarkastus:
• Maatila: Ei tilintarkastusvelvollisuutta.
• Osakeyhtiö: Tilintarkastus toimitettava, jos kaksi seuraavista kolmesta toteutuu kahtena peräkkäisenä tilikautena: taseen loppusumma yli 100 000 euroa, liikevaihto yli 200 000 euroa tai palveluksessa keskimäärin yli kolme henkilöä.
• Arvonlisäverotus:
• Maatila: Liikevaihdosta riippumatta arvonlisäverotuksessa verokausi voi olla kalenterivuosi eli ilmoitus tehtävä seuraavan vuoden helmikuun loppuun (tänä vuonna 2.3.) mennessä.
• Osakeyhtiö: Arvonlisäveroilmoitus tehtävä yli 30 000 euron liikevaihdolla joko neljännesvuosittain tai kuukausittain, yli 100 000 euron liikevaihdolla joka kuukausi.
• Maatalouden veroilmoitus:
• Maatila: Veroilmoitus jätettävä 2.4. mennessä lukuun ottamatta yhtymiä, jotka tekevät ilmoituksen helmikuun loppuun (tänä vuonna 2.3.) mennessä.
• Osakeyhtiö: Tuloveroilmoitus tehtävä neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä.
• Energiaveronpalautuksen haku:
• Maatila: Energiaveron palautusta haettava helmikuun loppuun (tänä vuonna 2.3.) mennessä.
• Osakeyhtiö: Energiaveron palautusta haettava kuitenkin aina helmikuun loppuun mennessä (tänä vuonna 2.3. mennessä).
• Yrityksen rahojen ottaminen yksityiskäyttöön:
• Maatila: Omistaja voi ottaa maatilan kassasta rahaa omaan käyttöön ilman veroseuraamuksia.
• Osakeyhtiö: Omistaja ei voi ottaa yhtään rahaa yrityksen kassasta omaan käyttöönsä ilman nimenomaista perustetta (esim. palkka tai osinko) ja varojen nostolla on aina veroseuraamuksia.