0 tai 10 prosentin pääomatulo-osuus kannattaa valita vähäisillä ansiotuloilla

Maatalouden tulo jaetaan verotuksessa pääomatuloon ja ansiotuloon maatalouden nettovarallisuuden perusteella.

Pääsääntöisesti pääomatulo määritetään niin, että sen perusteella saadaan 20 prosentin tuotto nettovarallisuudelle. Toisin sanoen pääomatulon määrä on 20 prosenttia nettovarallisuudesta. Tämä osuus vähennetään maatalouden tuloksesta, ja jäljelle jäävä osa lasketaan ansiotuloksi.

Maatalouden harjoittajalla on kuitenkin mahdollisuus valita, että pääomatulon osuudeksi määritetään 20 prosentin sijaan 10 tai 0 prosenttia nettovarallisuudesta. Kun osuudeksi valitaan 0 prosenttia, maatalouden tulos verotetaan kokonaan ansiotulona.

Verottaja katsoo pääomatulon osuudeksi 20 prosenttia, mikäli verovelvollinen ei vaadi muuta. Vaatimus 10 tai 0 prosentin osuuden soveltamisesta tehdään lomakkeen 2 kohdassa X rastittamalla toinen siinä olevista vaihtoehdoista.

Verotettavan ansiotulon määrä on olennainen seikka arvioitaessa sitä, onko verovelvolliselle edullisinta valita 0, 10 vai 20 prosentin pääomatulo-osuus.

10 ja 0 prosentin vaihtoehtoja kannattaa harkita, jos ansiotulon määrä jäisi muuten alhaiseksi tai sitä ei jäisi lainkaan. Ansiotulon verotus on alemmilla tulotasoilla lievempää kuin pääomatulon verotus.

Pääomatulosta määrätään 30 prosentin vero ensimmäisestä eurosta alkaen. Ansiotulosta taas kannetaan 16 100 euron tuloihin asti vain kunnallisveroa, Yle-veroa ja sairausvakuutusmaksua sekä mahdollisesti kirkollisveroa. Niiden yhteismäärä jää aina pääomatulon veroprosenttia pienemmäksi.

Näin ollen ansiotulo on verotuksellisesti pääomatuloa edullisempaa 16 100 euroon asti.

Tämän vuoksi sopivan pääomatulo-osuuden valinnassa on tärkeintä laskea, millä vaihtoehdolla verotettava ansiotulo on lähimpänä 16 100 euron määrää.

16 100 euron raja on merkityksellinen myös siksi, että ansiotuloverotuksessa tulorajan ylittävästä osasta maksettava vero eli marginaalivero on 16 100 euroa ylittävissä ansiotuloissa aina korkeampi kuin pääomatulosta perittävä 30 prosenttia.

Koska 16 100 euron raja on verovelvolliskohtainen, on viljelijäpuolisoiden edullisinta valita se peruste, jolla kummankin puolison ansiotulo on lähempänä 16 100 euron rajaa.

Kaikkein edullisinta yrittäjälle olisi, jos hän saisi verotettavaa ansiotuloa 16 100 euroa, ja sen yli menevän tulon pääomatulona.

Näin ihanteelliseen jakoon ei yleensä kuitenkaan päästä. Pääomatulon perusteen valinnalla voidaan kuitenkin pyrkiä mahdollisimman lähelle tätä tavoitetta.

Edullisinta vaihtoehtoa valittaessa on ehdottomasti muistettava ottaa huomioon viljelijän tai viljelijäpuolisoiden muut mahdolliset ansiotulot, kuten palkkatulot, eläketulot, sairausvakuutuksen päivärahat ja vastaavat.

Ansiotuloista perittävä vero määrätään kaikkien ansiotulojen, mukaan lukien maatalouden tulosta kertyvän ansiotulon, yhteismäärän perusteella.

Vastaavasti on otettava huomioon ansiotulosta tehtävät vähennykset.

Päivärahat, eläkkeet ja eräät muut sosiaalietuudet maksaja ilmoittaa suoraan verottajalle eikä niitä tarvitse ilmoittaa veroilmoituksessa. Ne vaikuttavat kuitenkin siihen, mikä vaihtoehdoista on verovelvolliselle edullisin. Siksi ne on otettava laskelmassa huomioon.

Eläketuloa saavan kohdalla pääomatuloperusteen valinta on erityisen ongelmallinen, koska eläketulosta myönnettävä eläketulovähennys pienenee jyrkästi ansiotulon kasvaessa.

Eläketuloa saavan ei sen takia yleensä kannata vaatia 0 tai 10 prosentin perusteen soveltamista.

MT

1. Koska maatalouden tulo jaetaan pääoma- ja ansio-

tuloksi maatalouden nettovarallisuuden kokonaismäärän perusteella, lasketaan se ensin:

a. Tarkista vuoden 2012 verotuspäätöksestä maatalouden

nettovarallisuus.

b. Laske sen jälkeen vuoden 2013 aikana makset ennakon-

pidätyksenalaiset palkat yhteen ja kerro se 0,30:lla.

c. Lisää näin saamasi 30 prosentin osuus maksetuista

palkoista

maatalouden edellisen vuoden nettovarallisuuteen eli

laske yhteen kohtien a ja b tulokset. Näin saat netto-

varallisuuden kokonaismäärän.

2. Laske seuraavaksi

maatalouden tulos

lomakkeen 2 kohdan III (sivulla 2) mukaan.

3. Ja maatalouden

verotettava tulos

lomakkeen 2 sivulla 1.

4. Yleensä maatalouden katsotaan tuottavan 20 prosentin tuoton nettovarallisuudelle eli pääomatuloksi lasketaan maatalouden tulosta 20 prosenttia. Loppuosa maatalouden tulosta on ansiotuloa. Prosenttia voi kuitenkin muuttaa valitsemalla vaihtoehdoksi

lomakkeen 2 kohdassa X joko 10 prosentin vaihtoehdon tai 0 prosentin vaihtoehdon (jaettava yritystulo on kokonaan ansiotuloa).

Verrataan käytettävissä olevien vaihtoehtojen (0, 10 ja 20 prosenttia) vaikutusta

ansiotuloon laskemalla ansiotulon kokonaismäärä kussakin vaihtoehdossa.

5. Laske nyt yhteen muut vuoden aikana saadut ansiotulot

kohdassa 4 saamiisi

ansiotulon määriin. Saat näin kolme eri

ansiotulon

kokonaismäärää.

6. Edullisin vaihtoehto löytyy näiden kolmen ansiotulon kokonaismäärän perusteella

(ks. oheinen kaavio).

a. Jos muut ansiotulot ovat vähäiset tai niitä ei ole lainkaan ja ansiotulon määrä

0 prosentin pääomatulo-osuudella jää alle 16 100 euroon, kannattaa valita 0 prosentin

vaihtoehto, koska 0–16 100 euron ansiotulosta ei peritä muuta kuin kunnallisvero ja

mahdollinen kirkollisvero sekä sairausvakuutusmaksu. Niiden määrä on aina

alle 30 prosenttia, joka taas peritään pääomatulosta ensimmäisestä eurosta lähtien.

Esimerkkilaskelmassa ansiotulo jää 15 000 euroon, jos muita tuloja ei ole.

b. 10 prosentin vaihtoehto kannattaa valita, jos yhteenlaskettu ansiotulo jää tällöin

vielä 16 100 euron tuntumaan. Esimerkkilaskelmassa 10 prosentin vaihtoehto kannattaa, jos muita ansiotuloja on enintään 6 100 euroa.

c. 10 tai 0 prosentin osuutta ei kannata valita, jos ansiotulon määrä ylittää 16 100 euroa

silloinkin, kun pääomatuloksi lasketaan 20 prosentin osuus maatalouden tulosta.

d. Jos ansiotulo ylittää 10 prosentin perusteella 16 100 euroa mutta alittaa sen

20 prosentin perusteella, sopivampi vaihtoehto on valittava tapauskohtaisesti. Tällöin

kannattaa yleensä valita se vaihtoehto, jolla ansiotulo asettuu lähemmäksi 16 100 euroa.

Esimerkki

- Kohdan 1 perusteella nettovarallisuuden kokonaismääräksi saatiin 50 000 euroa.

- Kohdan 3 perusteella maatalouden verotettavaksi

tuloksi saatiin 15 000 euroa.

n Jos pääomatulon osuudeksi lasketaan oletus eli 20

prosenttia maatalouden nettovarallisuudesta,

pääomatuloa on 15 000 euron maataloustulosta

10 000 euroa ja loppu 5 000 euroa on ansiotuloa.

n Jos pääomatulon osuudeksi lasketaan 10 prosenttia maatalouden nettovarallisuudesta, pääomatuloa on

5 000 euroa ja loppu 10 000 euroa on ansiotuloa.

n Jos pääomatulon osuus pudotetaan 0 prosenttiin,

koko 15 000 euroa lasketaan ansiotuloksi.

Muista ottaa laskelmaa tehdessäsi huomioon myös ansiotuloista tehtävät vähennykset. Päivärahat, eläkkeet ja eräät muut sosiaalietuudet maksaja ilmoittaa suoraan verottajalle eikä niitä tarvitse ilmoittaa veroilmoituksessa. Ne vaikuttavat kuitenkin edullisemman perusteen valintaan.

Avaa artikkelin PDF